מענקים פטורים ממס: מי זכאי וכמה אפשר לקבל?

פטור ממס הכנסה על מענקים לחוקרים: כל מה שצריך לדעת

בשורה לחוקרים במוסדות מחקר ובמכוני מחקר תורניים: מלגות מחקר עשויות להיות פטורות ממס הכנסה עד סכום של 109,000 ש"ח בשנה (נכון ל-2025). הפטור נועד להקל על חוקרים העוסקים בתחומי מחקר שונים, ולהעניק להם יציבות כלכלית בתקופת המחקר.

מי זכאי לפטור ממס על מלגות מחקר?

לפי רשות המסים, הפטור ממס הכנסה על מלגות מחקר ניתן למקבלי מענקים שעומדים באחד מהתנאים הבאים:

• בעלי תואר ראשון לפחות ממוסד להשכלה גבוהה בישראל או מחו"ל, המוכר על-ידי משרד החינוך, המשמשים כחוקרים במוסד מחקרי ולומדים בו בתחומי פעילותם.
• חוקרים במכון מחקר תורני שמלאו להם 18, פועלים כחוקרים במשך 5 שנים לפחות ולומדים בתחומי עיסוקם.

תנאי הפטור ואופן מימושו

הפטור ממס ניתן על מלגות מחקר שניתנו במהלך תקופת המחקר שהוגדרה על-ידי המוסד המחקרי, ועד תקופה מרבית של 12 שנים.

הסכום הפטור ממס עומד על 109,000 ש"ח בשנה (נכון ל-2025).

הפטור מותנה בכך שמקבלי המלגה לא העניקו ולא התחייבו להעניק תמורה כלשהי עבור קבלתה. אם ניתנה תמורה – למשל, התחייבות למתן שירותים למעניק המלגה – הסכום כולו יהיה חייב במס הכנסה.

עם זאת, ישנם מספר חריגים שלא ייחשבו כתמורה אשר שוללת את הפטור:

• התחייבות של מקבלי המלגה להקדיש את עיקר זמנם ומרצם למחקר במסגרת המוסד המחקרי.
• שימוש של המוסד המחקרי בממצאי המחקר של מקבלי המלגה, כולל פרסום מחקרים הנושאים את שם המוסד.
• פעילות קהילתית או חברתית מטעם המוסד המחקרי או בזיקה אליו, למשל במסגרת תוכנית פר"ח.

מהם מוסדות המחקר הרלוונטיים?

לצורך קבלת הפטור, יש הבחנה בין שני סוגים של מוסדות מחקר:

מוסד מחקרי – מוסד ציבורי שאינו מוסד להשכלה גבוהה, המקדם או עורך מחקרים בתחומי פעילותו, ומפרסם מחקרים בפרסומים רשמיים שלו או בשיתוף מוסדות להשכלה גבוהה.

מכון מחקר תורני – מוסד ציבורי המוכר על-ידי רשות המסים והזכאי לתמיכה ממשרד התרבות, אשר עוסק במחקרים בתחומי הלימוד התורניים.

איך לממש את הפטור ממס?

מוסדות המחקר נדרשים להגיש לרשות המסים את המסמכים הנדרשים על פי ההנחיות. הפטור ניתן באופן אוטומטי לחוקרים העומדים בתנאים.

חוקרים המגישים דו"ח שנתי למס הכנסה נדרשים לציין את סכום המלגה הפטורה בטפסים המתאימים:

• טופס 1301 – יש למלא את חלק י' (הכנסות/רווחים פטורים), סעיף 43 ("מקורות אחרים – פרט"), ולרשום "מלגה".
• טופס 135 (בקשה להחזר מס) – יש למלא את חלק ה' (הכנסות/רווחים פטורים), סעיף 21 ("אחר"), ולרשום "מלגה".

במקרים שבהם סכום המלגה עולה על 109,000 ש"ח בשנה, יש לרשום את הסכום החייב במס תחת הכנסה ממשכורת בטופס השנתי הרלוונטי.

מה חשוב לדעת?

תמלוגים ממחקר אינם נחשבים למענק או פרס ולכן אינם פטורים ממס הכנסה.

מלגות מחקר אינן מוגדרות כ"שכר" ולכן אינן מחויבות במס שכר לפי חוק מס ערך מוסף.

ניתן לפנות למוקד השירות של רשות המסים בטלפון *4954 או לבקר באתר הרשמי של רשות המסים לקבלת פרטים נוספים והנחיות מעודכנות.

רגע לפני שהמועד נסגר: איך תקבלו מענק של עד 20,000 ש"ח?